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随着社会经济的发展，企业间的商务往来日益频繁，招待费用也逐渐成为企业运营成本的重要组成部分，在招待费用的报销过程中，高端香烟是否可以计入其中，成为了许多企业关注的焦点，本文将围绕这一话题，探讨高端香烟计入招待费用的合规性及税务问题。
高端香烟计入招待费用的合规性
1、相关法律法规
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%在计算应纳税所得额时扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%，对于高端香烟计入招待费用的合规性，需要从以下几个方面进行分析：
（1）高端香烟是否属于业务招待范畴？
根据《企业内部控制应用指引第9号——业务招待》的规定，业务招待是指企业为促进生产经营活动，加强与客户、供应商、合作伙伴等各方关系，发生的费用支出，高端香烟作为一种消费品，在一定程度上可以视为企业为加强与客户、供应商等各方关系而进行的业务招待。
（2）高端香烟是否符合招待费用的合理范围？
根据《企业内部控制应用指引第9号——业务招待》的规定，业务招待费用应当合理、合规，不得超出企业承受能力，高端香烟价格较高，可能超出部分企业的承受能力，企业在报销高端香烟招待费用时，需要考虑其合理性。
2、企业内部管理制度
企业内部管理制度是规范企业业务招待费用报销的重要依据，企业在制定内部管理制度时，应明确高端香烟招待费用的报销范围、标准、审批流程等，确保招待费用的合规性。
高端香烟计入招待费用的税务问题
1、税务风险
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，企业购买货物、接受服务支付的增值税，可以抵扣应纳税额，对于高端香烟招待费用，企业在计算增值税进项税额时，需要关注以下税务风险：
（1）高端香烟是否属于增值税应税货物？
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，高端香烟属于应税货物，企业购买高端香烟支付的增值税可以抵扣。
（2）高端香烟招待费用是否属于业务招待范畴？
如前所述，高端香烟可以视为企业为加强与客户、供应商等各方关系而进行的业务招待，企业在计算增值税进项税额时，可以将高端香烟招待费用纳入业务招待范畴。
2、税务筹划
企业在报销高端香烟招待费用时，可以采取以下税务筹划措施：
（1）合理控制招待费用额度，避免超出销售（营业）收入的5%。
（2）优化招待方式，选择性价比更高的招待品，降低招待费用。
（3）加强内部管理，规范招待费用报销流程，确保招待费用的合规性。
高端香烟计入招待费用在合规性和税务方面存在一定的问题，企业在报销高端香烟招待费用时，应关注相关法律法规、企业内部管理制度以及税务风险，合理控制招待费用，确保招待费用的合规性，企业可以通过优化招待方式、加强内部管理等措施，降低招待费用，提高企业经济效益。
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